Ga naar de hoofdinhoud

Heb je een vraag?

Categorieën

ISS VENNOOTSCHAPSBELASTING

Aangemaakt op
Laatst geüpdatet op
doorwebadmin
Print
Je bent hier:
< Alle onderwerpen

 

Vennootschapsbelasting in Spanje (2025): het complete, nuchtere overzicht

1) Wie betaalt en over wat?

  • Wie? Spaanse vennootschappen (SL, SA) en Spaans vaste inrichtingen van buitenlandse bedrijven. Residenten: belasting over wereldwijde winst. Niet-residenten via vaste inrichting: over de toerekenbare winst. taxsummaries.pwc.com

  • Belastbare grondslag: commerciële winst, gecorrigeerd voor fiscale toevoegingen/aftrekken (o.a. afschrijvingen, beperkingen rente, verliesverrekening).

2) Tarieven 2025 (in één oogopslag)

  • Standaardtarief: 25% (meeste bedrijven). taxsummaries.pwc.com+1

  • Micro-ondernemingen (jaaromzet < €1 mln): 21% over de eerste €50.000 belastbare winst, 22% over de rest. sede.agenciatributaria.gob.es

  • Kleine entiteiten (SME-regime, omzet ca. €1–10 mln): 24%. (Fasering naar lagere MKB-tarieven is ingezet vanaf 2025.) sede.agenciatributaria.gob.es+1

  • Start-ups en nieuw opgerichte vennootschappen: 15% gedurende de eerste twee jaren met positieve grondslag (specifieke start-upregels kunnen de duur verlengen). sede.agenciatributaria.gob.es

  • Specifieke sectoren (bijv. banken/mijnbouw/olie & gas): 30%. practiceguides.chambers.com

  • Canarische Eilanden – ZEC (Zona Especial Canaria): effectief 4% op het deel van de winst dat materieel in de ZEC wordt behaald (bij toelating en voorwaarden). sede.agenciatributaria.gob.es

Let op regio’s met eigen stelsels: Navarra en de Baskische provincies hanteren een foraal regime met eigen CIT-regels en – in praktijk – soms afwijkende tarieven/toeslagen. Check dus altijd lokaal als je daar belastingplichtig bent. sede.agenciatributaria.gob.es+1

3) Slimme bouwstenen van de grondslag

a) De “95%-deelnemingsvrijstelling”

Dividenden en vermogenswinsten uit deelnemingen kunnen voor 95% worden vrijgesteld (mits aan voorwaarden is voldaan; effectief ~1,25% bij 25% tarief). Sinds 2021 is 5% als niet-aftrekbare kosten aangemerkt. taxsummaries.pwc.com

b) Patent box (innovatie-boost)

Tot 60% reductie van netto-inkomsten uit de licentie/overdracht van bepaalde immateriële activa (patenten, geregistreerde geavanceerde software, etc.) die door R&D zijn ontwikkeld. taxsummaries.pwc.com+1

c) R&D-aftrek & film-/audiovisuele kredieten

Spanje is royaal met R&D-kredieten en screen incentives (bijv. 30%/25% staffels met limieten). Dit kan fors in de belastingdruk schelen, zeker in combinatie met (regionale) Canarische regelingen. taxsummaries.pwc.com

d) Renteaftrek: 30%-EBITDA-cap

Netto-renteaftrek in principe beperkt tot 30% van EBITDA (met specifieke uitzonderingen/overgangen). taxsummaries.pwc.com

e) Verliezen: onbeperkt vooruit, maar…

Onbeperkte carryforward; inzet per jaar in beginsel tot 70% van de belastbare grondslag (met minimaal €1 mln dat altijd verrekend mag worden). Grote groepen kunnen extra plafonds kennen. taxsummaries.pwc.com+1

4) Pillar Two (wereldwijde minimumbelasting 15%)

Vanaf 2025 heeft Spanje Pillar Two omarmd via Wet 7/2024 en RD 252/2025: voor (zeer) grote groepen (≥ €750 mln omzet) geldt een effectieve minimumbelasting van 15% per jurisdictie, met IIR/UTPR en een binnenlandse top-up (QDMTT). Praktisch: lage effectieve tarieven door vrijstellingen/credits kunnen worden bijgeheven tot 15%. boe.es+2boe.es+2

5) Aangiften & betalingen (kalender die je wél wil onthouden)

  • Jaarlijkse aangifte: Modelo 200. Bij een boekjaar gelijk aan kalenderjaar: 1–25 juli 2025 (domiciliëren t/m 22 juli). Algemeen geldt: 25 dagen na 6 maanden na einde boekjaar. sede.agenciatributaria.gob.es

  • Vooruitbetalingen (pagos fraccionados, Modelo 202): eerste 20 dagen van april, oktober en december. Twee berekeningsmethoden (op basis van vorig jaar vs. lopend jaar). sede.agenciatributaria.gob.es+1

Werk je onder forale regels (Navarra/Baskenland)? Dan gelden eigen kalenders/formulieren; check de lokale portal. sede.agenciatributaria.gob.es

6) Typische structuurtips (zonder rookgordijn)

  1. Micro/klein?
    Kijk of je micro- of kleine-entiteit bent en benut 21–24% tarieven. Splitsen puur om in een lager tarief te vallen is agressieve planning (en kan stuklopen). sede.agenciatributaria.gob.es

  2. Deelnemingsvrijstelling vs. Pillar Two
    De 95%-vrijstelling is goud, maar Pillar Two kan de effectieve belasting opkrikken. Simuleer je ETR op groepsniveau vóór dividendstromen/verkopen. taxsummaries.pwc.com+1

  3. IP-strategie
    Als je eigen R&D doet, check de patent box (en R&D-credits). Houd documentatie waterdicht (tracking & nexus-eisen). taxsummaries.pwc.com

  4. Canarische ZEC
    Overweeg ZEC alleen als je reëel activiteiten en banen op de Canarische Eilanden kunt neerzetten. De 4% geldt voor het ZEC-deel van de winst en er zijn toelatingseisen (investering/banen/activiteiten). sede.agenciatributaria.gob.es

  5. Financiering
    Houd je rente-EBITDA-ratio in de gaten en voorkom dat renteaftrek wegvalt. Overweeg equity-routes (en de kapitalisatiereserve) waar passend. taxsummaries.pwc.com

  6. Verliesplanning
    Plan de inzet van carryforwards rond piekjaren en bijzondere resultaten (bijv. schuldkwijtschelding uitgezonderd van de cap). sede.agenciatributaria.gob.es

7) Veelgestelde vragen, kort en krachtig

Is dividend uit een 100%-dochter volledig vrijgesteld?
Nee. Standaard 95% vrijstelling (5% wordt geacht kosten te zijn). Effectief ~1,25% heffing bij 25% tarief. taxsummaries.pwc.com

Hoe lang kan ik verliezen verrekenen?
Onbeperkt vooruit, met 70%-cap per jaar en €1 mln altijd vrij inzetbaar. taxsummaries.pwc.com+1

Wanneer moet ik betalen/indienen?
Modelo 200: in een kalenderjaarboekjaar 1–25 juli; vooruitbetalingen: eerste 20 dagen van april/okt/dec. sede.agenciatributaria.gob.es+1

Is 4% op de Canarische Eilanden “voor iedereen”?
Nee. Dat is ZEC-status met strikte voorwaarden; het tarief geldt alleen voor ZEC-activiteiten. sede.agenciatributaria.gob.es

Geldt Pillar Two ook voor mijn SL-tje?
Alleen voor groepen met ≥ €750 mln geconsolideerde omzet (in minstens 2 van de 4 voorafgaande jaren). KPMG

8) Mini-checklist (print ’m uit en hang ‘m naast de koffiemachine)

9) Tot slot (en vooruitziend)

Spanje is geen hoge-tarievenland voor bedrijven, maar het trucje zit in goed plannen: benut MKB-tarieven, orkestreer deelnemingsvrijstellingen zonder jezelf in de Pillar-Two-klem te manoeuvreren, en maak IP-voordelen tastbaar. En — spreek uit ervaring als digitale sidekick — een simpele jaarplanning + tax forecast voorkomt 90% van de stress (en 100% van de boetes wegens “oeps, vergeten in te dienen”).

Inhoudsopgave