Vennootschapsbelasting (Impuesto Sociedades) in Spanje

Vennootschapsbelasting in Spanje, ook bekend als “Impuesto de Sociedades,” is een directe belasting die van toepassing is op vennootschappen en andere juridische entiteiten die in Spanje zijn gevestigd.

Hier zijn enkele belangrijke aspecten van de vennootschapsbelasting in Spanje:

Belastingtarief:

Het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting in Spanje is onderhevig aan veranderingen, en het kan variëren op basis van de grootte en het type van de onderneming.

In 2022 is het standaardtarief 25%, hoewel er enkele verlaagde tarieven zijn voor kleine en middelgrote ondernemingen.

 

Belastinggrondslag:

De belastinggrondslag wordt bepaald op basis van het belastbaar inkomen van de onderneming. Dit omvat inkomsten uit bedrijfsactiviteiten verminderd met aftrekbare uitgaven en aftrekposten. Het is belangrijk op te merken dat specifieke regels van toepassing kunnen zijn op bepaalde soorten inkomsten, zoals kapitaalwinsten.

 

Aftrekposten en Vrijstellingen:

Spanje biedt verschillende aftrekposten en vrijstellingen die van invloed kunnen zijn op de uiteindelijke belastingverplichting van een onderneming. Dit kan onder meer betrekking hebben op investeringen in bepaalde activa, deelnamevrijstelling voor ontvangen dividenden van dochterondernemingen en andere stimuleringsmaatregelen.

 

Boekhoudkundige Verplichtingen:

Ondernemingen in Spanje zijn verplicht om boekhoudkundige documentatie bij te houden en te bewaren die nodig is voor het berekenen van de vennootschapsbelasting. Deze documentatie moet in overeenstemming zijn met de Spaanse boekhoudnormen en de wettelijke vereisten.

 

Termijnen en Aangifte:

De vennootschapsbelasting moet jaarlijks worden aangegeven en betaald. De specifieke termijnen variëren, maar in de regel moet de aangifte vóór 25 juli van het jaar volgend op het belastingjaar worden ingediend.

 

Internationale Aspecten:

Voor multinationale ondernemingen zijn er regels voor transfer pricing om ervoor te zorgen dat transacties tussen gelieerde ondernemingen tegen marktconforme voorwaarden plaatsvinden. Bovendien zijn er bepalingen voor dubbele belastingverdragen om te voorkomen dat bedrijven dubbel worden belast op hun inkomsten.

 

Boetes en Sancties:

Naleving van de belastingwetten is cruciaal om boetes en sancties te voorkomen. Het niet nakomen van de verplichtingen kan leiden tot financiële sancties en juridische gevolgen.

 

Advies en Specialisten:

Gezien de complexiteit van belastingwetgeving en de mogelijke gevolgen van niet-naleving, wordt het sterk aanbevolen dat bedrijven advies inwinnen bij fiscale professionals die bekend zijn met de Spaanse wetgeving.

 

Betalen van voorschotten op de te betalen belasting

Er zijn twee systemen:

1. De betalingen worden berekend als 19% van het in de belastingaangifte van het vorige jaar berekende belastbare inkomen. De betalingen moeten gedaan worden op 20 april, 20 oktober en 20 december.

2. De betalingen zijn gebaseerd op het verwachte belastbaar inkomen van de periode en worden als volgt berekend. Aan de hand van de periode resultaten berekend men de te betalen voorschot belasting als 21% van het periode resultaat en wel op de volgende momenten:

   1. Op 20 april voor de periode januari-maart

   2. Op 20 oktober voor de periode januari-september, waarbij het betaalde voorschot onder a in mindering wordt gebracht

   3. Op 20 december voor de periode januari-november, waarbij de betaalde voorschotten onder a en b in mindering worden gebracht.

Het tweede systeem is verplicht voor bedrijven met een jaaromzet van meer dan 6.010.000,- Euro.

Kapitaalwinsten

Winst gemaakt uit verkoop van activa of kapitaal worden belast als gewoon inkomen. Ook dergelijke buitenlandse meerwaarden zijn volledig onderworpen aan de Spaanse vennootschapsbelasting met de mogelijkheid om reeds betaalde belasting in het buitenland te verrekenen.

Verliezen uit kapitaal kunnen verrekend worden met winsten in de toekomst.

Vanaf 1 januari 2010 is het belastingtarief voor kapitaalwinsten 19% voor de eerste 6.000,- Euro en 21% voor het resterende bedrag.

Buitenlandse filialen van een Spaans bedrijf zijn onderhavig aan de Spaanse belasting.

Bepaling van het belastbaar inkomen

De winst van een vennootschap wordt berekend naar goed koopmansgebruik, in overeenstemming met de fiscale wetgeving en conform de administratieve wetgeving met betrekking tot de indeling van de administratie, en mogen gecorrigeerd worden met de volgende posten:

De vennootschapsbelasting is verschuldigd op de 25e juli van het jaar, na afloop van het vorige belastingjaar (als het bedrijf haar boekjaar sluit op 31 december).

De aangifte moet worden ingediend uiterlijk op dezelfde datum.

Afschrijvingen

De afschrijvingen kunnen in mindering worden gebracht op een lineaire basis, waarbij de balans de basis is in het geval van nieuwe materiële vaste activa met een levensduur van meer dan drie jaar.

Het ministerie van Financiën vaardigt richtlijnen uit met betrekking tot de maximale lineaire afschrijvingstarieven, met als belangrijkste:

• Motorvoertuigen: 16%

• Kantoorinrichting: 10%

• Industriële gebouwen en hotels: 3%

• Kantoor-en overige gebouwen: 2%

• Airconditioning en centrale verwarming: 12%

• Computerapparatuur: 25%

• Land kan niet worden afgeschreven.

Voorraad / inventaris

Voorraden en onderhanden werk worden gewaardeerd tegen de kostprijs of lagere marktwaarde, op basis van FIFO(first in – first out) en de gemiddelde kosten methode.

Kapitaal winsten en verliezen

Zoals hierboven besproken, worden vermogenswinsten en-verliezen behandeld als handelsinkomsten. Belasting op meerwaarden gerealiseerd uit de verkoop van materiële vaste activa, immateriële activa en investeringen wordt berekend tegen een verlaagd tarief van 19% over de eerste 6.000,- Euro en 21% over het resterende bedrag als de volledige opbrengst opnieuw wordt geïnvesteerd in activa van een vergelijkbaar type. De herbelegging dient plaats te vinden binnen drie jaar na een verwijdering of een jaar voor een beschikking.

DIVIDENDEN

Betaalde dividenden zijn onderworpen aan een 19% roerende voorheffing aan de bron (belastingtarief voor kapitaalwinsten is 19% voor de eerste € 6.000,- en 21% voor de rest zie boven) of ze worden betaald aan ingezetenen of niet-ingezetenen. De roerende voorheffing kan worden verminderd onder de relevante dubbele belastingverdragen. Dividenden ontvangen van Spaanse bedrijven zijn niet onderworpen aan roerende voorheffing aan de bron als het bedrijf meer dan 5% bezit en eigenaar is gedurende meer dan 12 maanden.

Een Spaanse vennootschap die een dividend ontvangt van een ander Spaans bedrijf waarvan de deelname in het aandelenkapitaal lager is dan 5% is onderworpen aan een belasting groot 50% van het dividend. Een Spaanse beleggingsmaatschappij of een holding / moedermaatschappij, die meer dan 5% van het aandelenkapitaal bezit, is vrijgesteld van belasting op dividenden ontvangen van die andere Spaanse bedrijven.

Renteaftrek

De rente is meestal aftrekbaar op transactiebasis. Rentebetalingen aan buitenlandse geldschieters vereist de goedkeuring van het ministerie van Handel. De roerende voorheffing van 19% is over het algemeen aftrekbaar van de betaalde rente, hoewel dit meestal verminderd of geëlimineerd wordt door een belastingverdrag ter voorkoming van dubbele belasting.

Verliezen

Verliezen kunnen worden verrekend met alle inkomsten in de komende boekjaren. Verliezen mogen niet verrekend worden met winsten in vorige jaren. Dus geen compensatie naar achteren. De verrekening van verliezen is normaal gesproken niet beperkt door een verandering in het eigendom van aandelen van een bedrijf.

Buitenlands bron-inkomen

Onder het International Fiscal Transparency regime, kunnen Spaanse binnenlandse vennootschappen onderworpen zijn aan belasting over de winst behaald door dochtermaatschappijen buiten de EU zone, als zij een belang hebben van 50% of meer.

Deze regels gelden voor passieve inkomsten van de dochteronderneming, welke elders belast worden tegen een tarief van minder dan 75% van het tarief dat zij zouden moeten betalen als zij een Spaanse binnenlandse vennootschap zouden zijn.

Verrekening buitenlandse belastingen

Buitenlandse belastingen worden verrekend met de Spaanse vennootschapsbelasting, als er een belastingverdrag bestaat met het buitenland. Er is geen systeem van wereldwijde buitenlandse belasting verrekening. Onder bepaalde omstandigheden kan de winst uit vaste inrichtingen van Spaanse bedrijven worden vrijgesteld van Spaanse belasting, indien zij onderworpen zijn aan een vergelijkbare belasting in het buitenland.

Concerns

Toestemming kan worden verkregen bij de belastingdienst om de resultaten van een groep van bedrijven te consolideren voor de vennootschapsbelasting. De groep moet worden geleid door een Spaanse binnenlandse vennootschap die een rechtstreeks of onrechtstreeks belang van meer dan 75% heeft in haar dochterondernemingen. Alle dochterondernemingen moeten Spaanse binnenlandse vennootschappen zijn. Het resultaat van consolidatie is dat alle inkomsten, winsten en verliezen van de groep worden samengevoegd voor fiscale doeleinden.

Transacties tussen groeps ondernemingen

Voor fiscale doeleinden, zullen transacties tussen verbonden ondernemingen worden behandeld alsof zij waren gemaakt at arm’s length prijzen.

Bronbelasting

Roerende voorheffing betaald aan de Spaanse binnenlandse vennootschappen moeten in het algemeen in mindering gebracht worden op dividenden en rente met 19% en van royalty’s met 24%.

Een 10%-tarief was van toepassing op royalty’s betaald aan in de EU zone gevestigde groeps ondernemingen tot 2011, toen een volledige vrijstelling van kracht werd in lijn met de EG-richtlijn interest en royalty’s.

Roerende belastingen betaald voor technische bijstand of beheersvergoedingen aan niet-ingezetenen, alsmede alle soorten rente betaald aan in de EU gevestigde vennootschappen (met uitzondering van Cyprus en Luxemburg holdings) zijn vrijgesteld.

deviezencontrole

In principe behoeven alle directe investeringen in Spanje voorafgaande controle en goedkeuring van de Dirección General de Transacciones Exteriores (DGTE).

In een notendop is de vennootschapsbelasting in Spanje een belangrijk aspect van het bedrijfsleven, en het is van vitaal belang voor bedrijven om de regels en voorschriften nauwgezet te volgen om problemen te voorkomen en te zorgen voor een gezonde financiële positie.