Hoewel de publicatie in het Staatsblad nog enkele maanden op zich laat wachten, kennen we het aangifteformulier voor de vennootschapsbelasting (VvE) voor het belastingjaar 2025 , dat in 2026 moet worden ingediend, al.
Zoals we kunnen zien, behoudt het model over het algemeen dezelfde structuur als in voorgaande jaren, maar het is niet geheel zonder aanpassingen vanwege de verschillende regelgeving die in voorgaande jaren is goedgekeurd.
Hoewel er dus enkele verschillen kunnen zijn met de definitieve tekst, geven we hieronder een overzicht van de wijzigingen in de aangifte vennootschapsbelasting voor 2025 ( Formulier 200 ):
Aanpassing aan CNAE-2025.
Bij de identificatie van de entiteit, wanneer de hoofdactiviteit wordt aangegeven , moeten we de code invoeren die overeenkomt met CNAE-2025 , in plaats van CNAE-2009 zoals in eerdere aangiften werd gevraagd.
Aanvullende belasting en grote groepen.
Dit jaar zijn er nauwelijks verschillen in de opzet van de aangifte; in feite zullen we dezelfde velden aantreffen als in de aangifte van 2024. De enige wijziging betreft de aanpassing van de formulering van codes 00081 en 00082, zodat dochterondernemingen of moedermaatschappijen van een ” grote nationale groep ” specifiek als entiteitstype worden opgenomen.
Bijgevolg is ook de formulering van het onderdeel “Bedrijfsgroep” op pagina 1 bis gewijzigd, hoewel dit geen praktische verandering met zich meebrengt.
Belasting op rentemarge en kosten.
De negende slotbepaling van Wet 7/2024 van 20 december introduceerde de belasting op de rentemarge en commissies van bepaalde financiële instellingen , waarvan artikel dertien bepaalt dat deze niet aftrekbaar is van de vennootschapsbelasting.
Als gevolg hiervan is er een nieuw vak 03401 toegevoegd aan pagina 12 van formulier 200 om de mogelijke belastingcorrectie om deze reden weer te geven.
Werkgelegenheidsgerelateerde kapitaalreserve.
Op pagina 20 bis worden wijzigingen doorgevoerd om het nieuwe systeem voor de kapitaalreserve te implementeren , dat het reductiepercentage koppelt aan de personeelsgroei. Concreet wordt een nieuw vakje, 03594, toegevoegd voor “Percentage toename van het gemiddelde totale personeelsbestand”, samen met een nieuw selectievakje om de verhoogde limiet van 25% toe te passen op entiteiten met een nettowinst (NOP) van minder dan één miljoen euro.
Gebeurtenissen van uitzonderlijk publiek belang.
De aftrekposten ter stimulering van bepaalde activiteiten op pagina 18 en 18 bis zijn bijgewerkt met de gebeurtenissen van uitzonderlijk algemeen belang van het financiële jaar 2025.
En hiermee eindigen de wijzigingen die we aantreffen in de aangifte vennootschapsbelasting voor 2025 (formulier 200) .
Er zijn echter wel wijzigingen in de berekening van de verschuldigde belasting voor 2025 waarmee we rekening moeten houden, ook al hebben deze niet geleid tot een wijziging van het formulier zelf.
Deze wijzigingen worden hieronder opgesomd:
Nieuwe soorten belastingen.
In 2025 zullen de belastingtarieven dalen voor fiscaal beschermde coöperaties en kleine bedrijven , met name die met een nettowinst (NOP) van minder dan één miljoen euro. Hoewel artikel 29 van de Spaanse vennootschapsbelastingwet (LIS) een tarief van 17% vaststelt voor het gedeelte van de belastbare basis tot € 50.000 en 20% voor het resterende bedrag, zullen volgens de 44e overgangsbepaling van de LIS in 2025 respectievelijk tarieven van 21% en 22% gelden.
Het is vermeldenswaard dat in 2024 een tarief van 23% gold wanneer de NOP minder dan één miljoen euro bedroeg.
Aanpassing van de minimale nettobelasting.
In verband met het voorgaande punt wordt met ingang van 2025 het eerste lid van artikel 30 bis van de Spaanse vennootschapsbelastingwet (LIS) gewijzigd om de bepaling van de minimale netto belastingverplichting aan te passen aan de nieuwe belastingtarieven die in de wet zijn vastgesteld. Voor micro-ondernemingen en kleine bedrijven zal het aangegeven percentage voor de bepaling van de minimale netto belastingverplichting dus het resultaat zijn van de vermenigvuldiging van het toepasselijke belastingtarief met vijftien vijfentwintigste , naar boven afgerond.
Vrijheid van afschrijving bij bepaalde voertuigen en nieuwe laadinfrastructuur.
In de belastingaangifte van 2025 mogen bedrijven de afschrijvingsvrijstelling blijven toepassen op investeringen in nieuwe FCV-, FCHV-, BEV-, REEV- of PHEV-voertuigen en in nieuwe laadinfrastructuur voor elektrische voertuigen die in 2024 en 2025 in gebruik zijn genomen, in afwachting van een besluit over een eventuele verlenging tot 31 december 2026 na de intrekking van Koninklijk Decreet-Wet 2/2026 van 3 februari.
Vrijheid van afschrijving bij investeringen die gebruikmaken van energie uit hernieuwbare bronnen.
Concreet laat de intrekking van Koninklijk Decreet-Wet 2/2026 de toepassing van versnelde afschrijving voor investeringen in hernieuwbare energiebronnen en de vervanging van installaties die op niet-hernieuwbare fossiele brandstoffen draaien, zoals geregeld in de zeventiende aanvullende bepaling van de Wet op de Vennootschapsbelasting (LIS), onzeker in de belastingaangifte van 2025. De door het Congres niet bekrachtigde bepaling verlengde deze stimulans voor investeringen in 2025 en 2026, maar zonder een nieuwe publicatie is deze alleen van toepassing op investeringen die in 2023 en 2024 in gebruik zijn genomen.
Uiterste datum voor het indienen van de vennootschapsbelastingaangifte 2025:
De aangifte vennootschapsbelasting moet worden ingediend binnen 25 kalenderdagen na zes maanden na het einde van de belastingperiode . Voor entiteiten waarvan het boekjaar samenvalt met het kalenderjaar, is de uiterste indieningsdatum voor formulier 200 voor het boekjaar 2025 dus van 1 tot en met 27 juli 2026 , aangezien 25 juli een zaterdag is (tot en met 22 juli in het geval van automatische incasso).